ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение доходов на уровне корпорации, а затем вновь на уровне распределения дивидендов между акционерами.

двойная либо большей степени налоговая система как результат сложения нескольких налогов на одну и ту же собственность.

Двойное налогообложение - одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов

- либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое двойное налогообложение);

- либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное двойное налогообложение).

англ. double taxation А

Одновременное обложение налогом и прибыли компании и личного дохода от этой же деятельности, в виде дивидендов, работника этой же компании.

Б. Обложение одних и тех же доходов одного и того же плательщика идентичными налогами по законодательству разных государств. Для снятия проблемы Н.д.. государства заключают двусторонние или многосторонние соглашения.

double taxation) налогообложение, при котором расход, полученный в процессе коммерческой деятельности в одной стране, облагается налогом как в данной стране, так и в стране проживания (регистрации) физического или юридического лица - получателя дохода. Поскольку Д.н. сдерживает международное движение капитала, между странами заключаются договоры об освобождении от Д.н., в которых предусматривается, что только одна страна облагает налогом доход по определенным видам деятельности и др.

обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. Д.н. можно избежать путем либо учета в одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождения налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для предотвращения Д.н. многими государствами были заключены двусторонние соглашения, которые устанавливают порядок взимания налогов с участников совместных предприятий.

1) корпораций – облагается налога прибыль корпорации, а затем акционеры уплачивают налоги с полученных дивидендов; 2) одновременное удержание налогов в разных странах, вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта налогов обложения юрисдикции разных стран (например, при совместном предпринимательстве). В настоящее время между странами заключаются типовые конвенции о распределении доходов, облагаемых налогом, и правило, по принципу местонахождения объекта налогообложения, а не налогоплательщика.

1) экономическое двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению; 2) международное двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно избегать.

(double taxation) Взимание налогов с одного и того же дохода в двух странах. Двойное налогообложение возникает в тех случаях, когда экономический актив приносит доход в одной стране, а принадлежит гражданину другой страны. Если в обеих странах налогом облагаются и прибыли фирм, действующих на их территориях, и доходы резидентов, двойное налогообложение становится неизбежным, если между этими странами не заключено соглашение с целью уберечь доходы резидента от такого налогообложения. Двойное налогообложение рассматривается как нежелательное, так как оно препятствует международному переливу факторов производства.

1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы.

одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое Н.д.), либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное Н.д.). Экономическому Н.д. подвергаются различные субъекты налогообложения (физические или юридические лица), а причиной его является одновременное использование различных видов налогов. Экономическое Н.д. возникает преимущественно из-за того, что одна и та же часть прибыли, которая подлежит распределению между акционерами, подвергается налогообложению дважды – сначала на уровне компании по ставке налога на прибыль, а потом как часть личного дохода акционера-налогоплательщика по соответствующей ставке индивидуального подоходного налога.

Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения является следующее: (1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; (2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; (3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом дохода.

(double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране проживания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых он занимается постоянной коммерческой деятельностью. В связи с тем, что такое положение препятствует развитию международной торговли, обычно предпринимаются меры по смягчению или устранению двойного налогообложения. Часто это достигается путем подписания двусторонних договоров между странами о двойном налогообложении; может также иметь место одностороннее устранение или смягчение двойного налогообложения одной страной. Основными методами освобождения от двойного налогообложения (double-taxation relief) являются: 1) включение в одной стране в налогооблагаемый доход лица его дохода за вычетом налогов, уплаченных им в другой стране; 2) соглашение между странами о том, что только одна из них облагает доход налогом; 3) система кредитов двойного налогообложения, которая позволяет одной стране открывать под взимаемый ею налог кредит в другой стране за налог, уплаченный в той стране.

налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения являются следующие: 1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; 2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; 3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом налога; 4) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной задолженности. В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ. Суммы налогов на прибыль, полученную за пределами РФ, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательствами других государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемой суммы не может быть больше суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ по прибыли, полученной за границей.

англ. double taxation) – одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Различают международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение. При экономическом Д.н. два разл. лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода и капитала. При юридическом Д.н. один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством. Международное юридическое Д.н. может иметь место: если два государства подвергают одно и то же лицо налогообложению по его мировому доходу или капиталу (одновременные полные налоговые обязательства); если лицо является резидентом одного государства, а обладает капиталом или получает доход в др. государстве, и оба государства взимают налог с этого дохода или капитала; если каждое государство подвергает одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств, налогообложению по доходу, к-рый поступает из др. государства, или по капиталу, к-рым оно там владеет (одновременные ограниченные налоговые обязательства). Международное юридическое Д.н. устраняется путем заключения между заинтересованными государствами соотв. международных налоговых соглашений (конвенций). Д.н. может быть устранено с помощью определения категории резидентства на основе специальных критериев (см. Налоговый резидент (нерезидент)) и распределения налоговой юрисдикции между договаривающимися государствами либо путем отказа государства-источника от права налогообложения, либо с помощью критерия государства местонахождения постоянного представительства (государства резидентства), либо с помощью деления прав по налогообложению между двумя государствами. Соглашение может также предусматривать обложение дохода только в одном из договаривающихся государств, если при этом налогоплательщик не является его резидентом. Тогда государство резидентства освобождает лицо от уплаты налога. Существуют два осн. метода устранения международного Д.н. государством, резидентом к-рого является налогоплательщик, используемые при заключении международных налоговых соглашений: принцип освобождения – государство не облагает налогом доход, к-рый согласно соглашению может облагаться налогом в государстве представительства или источника; принцип кредита – государство подсчитывает взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая доход, полученный в государствах представительства и источника, а затем вычитает из суммы налогов, уплаченных в др. государстве. Метод освобождения применяется к доходу, а метод кредита – к налогу. Решение вопроса о праве государства взимать налог на прибыль иностр. юридич. лица в РФ зависит от характера деятельности (в т.ч. от вида и постоянства деятельности этого лица на территории РФ). При оценке характера деятельности используется концепция постоянного представительства. Понятие «постоянного представительства» применяется только для определения налогового статуса иностранного юридич. лица и не имеет организационно-правового значения. Постоянным представительством могут быть: филиал, представительский офис иностранного юридич. лица, а также любое место осуществления деятельности этого лица. Постоянное представительство возникает при одновременном соблюдении нескольких общих условий: наличия места деятельности, постоянства места деятельности и осуществления регулярных операций через место деятельности. Под постоянным представительством иностранного юридич. лица для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое др. обособленное место деятельности, связанное с пользованием недрами, проведением предусмотренных контрактом строительно-монтажных работ и пр., продажей товаров со складов, а также орг-ции и граждане, уполномоченные им на представит. функции в РФ. Россия как правопреемник СССР приняла на себя все обязательства по соглашениям о двойном налогообложении, а также подписала ряд новых международных налоговых соглашений