Закон о согласовании доходов 1993 г
Важнейший законопроект, получивший силу Закона после подписания его президентом Клинтоном в августе 1993 г., направлен на сокращение дефицита федерального бюджета путем снижения расходов и увеличения налогов. Среди его основных положений следующие положения, касающиеся частных лиц: (1) Добавлена четвертая, 36%-ная ступень налоговой шкалы к существующим 15-,28- и 31%-ной ступеням. Холостые налогоплательщики, зарабатывающие свыше 115 000 долл., и состоящие в браке налогоплательщики, заполняющие декларацию совместно, зарабатывающие свыше 140 000 долл., платят по 36%-ной предельной ставке. (2) Добавлен 10%-ный добавочный подоходный налог для супружеских пар, декларирующих доходы совместно, чьи налогооблагаемые доходы составляют свыше 250 000 долл., или на супружеские пары, подающие декларации раздельно, с налогооблагаемыми доходами свыше 125 000 долл. Такая градация создает в действительности пятую ступень налоговой шкалы на уровне 39,6%. (3) Сохранена ставка налога на прирост капитала на уровне 28% для активов, удерживаемых как минимум год. (4) Введен специальный режим освобождения от налогов для инвестиций в малый бизнес. Инвесторы, покупающие акции компаний малого бизнеса с общими активами, не превышающими 50 млн. долл., удерживающие акции в течение как минимум пяти лет, могут исключить 50% прибыли из базы налогообложения на прирост капитала. Для каждого следующего года, в который инвестор удерживает акции, налоговая ставка уменьшается на 10% до тех пор, пока через 10 лет не прекратится налогообложение прироста капитала. (5) Увеличен налог на бензин с 14,1 до 18,4 цента за галлон. (6) Увеличены налоги на пособия по социальному обеспечению. Семейные пары с доходом, превышающим в сумме 44 000 долл. (предполагаемый доход плюс половина размера пособий по социальному страхованию), должны уплатить налог в размере 85% пособий по социальному обеспечению. Для одиноких эквивалентный уровень составляет 34 000 долл. Предполагаемый доход (provisional income) определяется как скорректированный валовой доход, проценты по облигациям, доходы по которым не облагаются налогом, а также некоторые виды доходов от иностранных источников. Раньше пары с налогооблагаемы.м доходом свыше 32 000 долл. и одинокие и неженатые с доходом свыше 25 000 долл. должны были платить налог в размере 50% пособий по социальному страхованию. (7) Отменен "потолок" налога на государственное медицинское страхование (Medicare). До принятия закона налог на государственное медицинское страхование в 1,45% от заработной платы применялся для первых 135 000 долл. зарплаты. (8) Стало постоянным поэтапное прекращение персонального освобождения от налогов, которое до принятия Закона было временным. Персональное освобождение от налогов начинается и постепенно уменьшается со скорректированного валового дохода одиноких и неженатых в размере 108 450 долл. Для семейных пар, подающих совместную декларацию, освобождение от налогов начинает поэтапно уменьшаться, со скорректированного валового дохода в 167 700 долл. (Эти суммы корректируются ежегодно в соответствии с инфляцией.) (9) Ограничены удержания процентов от инвестиций. Проценты, выплачиваемые для финансирования покупки ценных бумаг, подлежат удержанию из процентного дохода, заработанного от инвестиций, но этот процент не удерживается от полученного прироста капитала. (10) Пенсионные взносы были ограничены. Предел дохода для взносов по-программам пенсионного обеспечения, таким, как план Кеога (Keogh plan) и упрощенная пенсионная программа для малых или индивидуальных предприятий (SEPs), был снижен с 235 840 до 150 000 долл. (11) Расширен кредит, выплачиваемый под трудовой доход. Налогоплательщикам, имеющим более одного ребенка, может быть предоставлен кредит до 18,5% на первые 7750 долл. дохода, но не более 1511 долл. Цена кредита выросла до 36% в 1995 г. и до 40% в 1996 г. (12) Ограничены удержания из расходов на передвижение/переезд. Согласно Закону некомпенсированные расходы на переезд, включая поиск жилья, комиссионные на закрытие (closing fees), комиссионные брокеру и расходы на питание, пока человек живет во временной квартире, больше не подлежат налогообложению, как это было раньше. В дополнение, с 35 до 50 миль увеличено расстояние при переезде от прежнего дома, чтобы получать налоговые льготы. Расходы на переезд были перенесены из раздела, где удержание производится по статьям, в другой раздел - "надстрочный" (above-the-line), в котором расчет удержаний сходен с расчетами алиментов. (13) Изменены правила расчета налогов. Для супружеских пар, декларирующих доходы вместе и указывающих более чем 150 000 долл. налогооблагаемого дохода, квартальные рас-счетные налоги должны теперь быть уплачены на уровне 110% налоговых обязательств прошлого года. (14) Повышены ставки альтернативного минимального налога (alternative minimum tax, AMT). Ставка альтернативного минимального налога по доходам, превышающим 175 000 долл., увеличена с 24 до 28%. (15) Увеличены ставки налога на наследство. Верхняя ставка налогов на наследуемое имущество увеличена с 50 до 55% на имущество, оцениваемое более 3 млн. долл. (16) Отменен налог на предметы роскоши; 10%-ный налог на самолеты, корабли, автомобили, меха и ювелирные изделия отменен по всем позициям, за исключением автомобилей, продаваемых более чем за 32 000 долл. (17) Утверждены, как постоянные, правила, регулирующие дарение ценного имущества. Временные правила, позволяющие дарителю уменьшать полную стоимость ценного имущества (произведений искусства, недвижимого имущества и ценных бумаг), получили статус постоянных. Такие дарственные исключены из расчетов минимального альтернативного налога (АМТ), положения, касающиеся бизнеса: (18) Увеличены с 34 до 35% - ставки налогов на корпорации с налогооблагаемой прибылью не менее 10 млн. долл. (19) Ограничены налоговые удержания с исключительных гонораров, превышающих 1 млн. долл. (20) С 80 до 50% снижены удержания из сумм на питание и развлечения, связанные с бизнесом. (21)Увеличены с 10 000 долл. до 17 500 долл. в год удержания из расходов на покупку оборудования для малого бизнеса. (22) Пересмотрены налоговые льготы для профессионалов в области торговли недвижимостью. Лицензированным специалистам рынка недвижимости, которые работают не менее 750 часов в год и занимаются деятельностью, связанной с недвижимым имуществом, например продажей или строительством, разрешено компенсировать потери от арендуемой собственности из любых форм прибыли. Раньше такие пассивные убытки (passive losses) могли быть компенсированы только пассивными (беспроцентными) доходами. (23) Увеличен срок начисления износа коммерческого недвижимого имущества с 31 года до 39 лет. (24) Клубный сбор с кантри-клубов, частных авиационных площадок, общественных светских, атлетических клубов и клубов здоровья больше не удерживается. (25) Установлен период в 15 лет, после которого начинаются начисления на амортизацию престижа компании. (26) Не удерживаются налоги из расходов на лоббирование Конгресса. (27) Наложено ограничение на удержания с путешествующих супругов. Расходы супругов, едущих в командировки со своим супругом, не облагаются налогом, если супруг(а) не является работником компании, оплачивающей поездку, но цели его (ее) поездки деловые. (28) Созданы уполномоченные зоны. Компании, инвестирующие и создающие рабочие места в установленных уполномоченных зонах, особенно в сообществах, испытывающих экономический спад, получают налоговые льготы и специальные пособия.
