Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет

НДС, уплаченный налоговым агентом В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации на территории России товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, НДС уплачивается налоговыми агентами. Таковыми признаются организации, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц и состоящими на налоговом учете в налоговых органах. Уплаченные суммы налога организацией, которая признана налоговым агентом при приобретении у иностранной организации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 24 марта 2006 г. N 03-04-03/07. Однако данный подход не является единственно возможным, например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 сентября 2005 г. N А29-276/2005а пришел к выводу, что НДС, уплаченный за счет собственных средств, может быть принят к вычету. Таможенные платежи при экспорте и импорте В налоговом учете пошлины и сборы, которые фирма уплатила при экспорте товаров, надо списывать на прочие расходы вместе с налогами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В бухгалтерском учете экспортные таможенные платежи списывают в дебет субсчета "Экспортные пошлины" счета 90 "Продажи". Таким образом, различий между бухгалтерским и налоговым учетом экспортных платежей нет. Они в полном объеме уменьшают бухгалтерскую и налоговую прибыль текущего периода. Что касается импортных пошлин и сборов, уплаченных при ввозе в Россию товаров, материалов или основных средств, в налоговом учете их также можно списать на прочие расходы. Ведь подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в равной мере распространяется как на экспортные, так и на импортные таможенные платежи. Однако такой подход не всегда удобен для бухгалтера, поскольку в некоторых случаях ведет к тому, что бухгалтерская стоимость купленного имущества отличается от его же налоговой стоимости.